С точки зрения бухгалтерского учета заемные средства не считаются доходом организации. Полученная сумма отражается как кредиторская задолженность, а погашение основного долга не признается расходом. При этом проценты по кредиту учитываются отдельно от основной суммы задолженности и, как правило, включаются в прочие расходы. В налоговом учете получение и возврат кредита не формируют ни доходов, ни расходов, а проценты относятся к внереализационным расходам на конец каждого месяца и на дату возврата кредита. Операции займа и проценты по нему НДС не облагаются.
В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения краткосрочного кредита используются три основных документа:
- «Поступление на расчетный счет» — для получения кредитных средств;
- «Операция» — для начисления процентов;
- «Списание с расчетного счета» — для уплаты процентов и возврата основного долга.
Практический пример
Рассмотрим типовую ситуацию. Организация ООО «Факел» получила 15.04.2023 краткосрочный кредит от ПАО «Сбербанк» в размере 500 000 рублей. Срок возврата кредита — 15.10.2023. По условиям договора проценты начисляются со дня, следующего за днем перечисления денег на расчетный счет, ставка составляет 15% годовых и не меняется в течение всего срока, а уплата процентов производится в последний рабочий день месяца и в дату погашения кредита. Комиссия за открытие и ведение кредитного счета не взимается.
Как отражается краткосрочный кредит в учете
Базовая логика учета здесь проста:
- получение кредита — это возникновение обязательства перед банком;
- начисление процентов — это признание расходов по пользованию заемными средствами;
- уплата процентов — это погашение отдельной задолженности по процентам;
- возврат основного долга — это закрытие обязательства по кредиту.
По проводкам это выглядит так:
Дт 51 Кт 66 — получены кредитные средства;
Дт 91 Кт 66 — начислены проценты;
Дт 66 Кт 51 — уплачены проценты;
Дт 66 Кт 51 — погашена основная сумма долга.
Шаг 1. Получение кредитных средств на расчетный счет
Первое действие в программе — оформление поступления кредита. Для этого в 1С используется документ «Поступление на расчетный счет». В нем выбирается вид операции «Получение кредита в банке», указываются банк, сумма, кредитный договор, статья движения денежных средств и счет расчетов 66.01 «Краткосрочные кредиты». После проведения документа сумма поступает на расчетный счет, а в учете отражается задолженность перед банком. В рассматриваемом примере это 500 000 рублей.
Шаг 2. Начисление процентов по кредиту
Следующий этап — начисление процентов. В 1С это делается документом «Операция», введенным вручную. В проводке по дебету указывается счет 91.02 «Прочие расходы», а по кредиту — счет 66.02 «Проценты по кредитам банка». Сумма процентов за апрель в примере составила 3 082,20 рубля. Аналогично проценты начисляются в последний день каждого следующего месяца и на дату возврата кредита.
Это важно, потому что в учете проценты признаются как расход не в момент оплаты, а в момент начисления. Именно так формируется корректная картина обязательств и расходов периода.
Шаг 3. Уплата процентов банку
После начисления процентов организация перечисляет их банку. Для этого используется документ «Списание с расчетного счета». В нем указывается вид операции «Возврат кредита банку», вид платежа «Уплата процентов», соответствующий банк, сумма процентов, кредитный договор, статья движения денежных средств и счет расчетов 66.02.
В примере проценты за апрель в сумме 3 082,20 рубля уплачиваются 30.04.2023. Аналогично проценты уплачиваются и в другие месяцы в течение срока действия договора. После этого можно контролировать расчеты через оборотно-сальдовую ведомость по счету 66.02.
Шаг 4. Возврат основной суммы долга
Когда наступает дата окончания договора, организация возвращает банку основную сумму кредита. В 1С для этого снова используется документ «Списание с расчетного счета», но теперь с видом платежа «Погашение долга». Указываются банк, кредитный договор, сумма 500 000 рублей, статья движения денежных средств и счет расчетов 66.01.
После проведения документа задолженность по основному долгу должна быть закрыта. Проверить это можно через оборотно-сальдовую ведомость по счету 66.01.
Что важно помнить бухгалтеру
При учете краткосрочного кредита есть несколько принципиальных моментов:
- полученные деньги не являются доходом;
- основной долг и проценты учитываются раздельно;
- проценты признаются расходом на дату начисления, а не только при оплате;
- в налоговом учете проценты включаются во внереализационные расходы на конец месяца и на дату возврата кредита;
- для отражения операций в 1С достаточно трех ключевых документов: «Поступление на расчетный счет», «Операция» и «Списание с расчетного счета».
